在欧美发达经济体通货膨胀水平持续高涨的背景下，虽然劳动者的名义工资有所增加，但税后收入却出现了下降，其中低收入家庭的表现更为明显。

近日，OECD（经合组织）在一份报告中阐述了上述观点。“2022年整个经合组织的通货膨胀水平达到了30年来的最高峰，这使得经合组织大多数国家的收入总和所适用的有效税率得以提高，但从结果看，高通胀率却导致了全社会税后实际工资的下降，这给纳税人的实际收入带来了冲击。”报告认为。

(资料图)

在这份名为《2023年工资税》的报告中，其明确指出，目前有17个经合组织国家根据通货膨胀自动调整了个人所得税制度，其余21个国家则是自行调整。

“从我们的观察看，OECD这份报告反映的情况比较客观，我们认为，当一个国家的税收和福利制度没有根据通货膨胀进行调整，这个时候，有孩子的低收入家庭通常是最容易受到有效税率影响的群体。”一位国际税研究人士告诉《中国经营报》记者。

提到个人税收制度，当前实施范围最广的就是个人所得税制度，它是一种对个人净收入和资本利得征收的税种。国际货币基金组织（IMF）统计显示，个人所得税是发达经济体的主要收入来源之一，在调节收入方面具有重要作用。

公开数据显示，2019年发达经济体个人所得税的收入占当年GDP的比例达到8.6%，但对于个人平均收入较低的发展中国家和新兴市场经济体而言，个人所得税占GDP的比例约为2.1%（同为2019年数据）。因此综合看，个人所得税的调整对发达经济体收入再分配的影响更大。

经合组织最新版《全球收入统计》披露的信息也说明，个人所得税在发达经济体的税收收入地位高于其他经济体。

《全球收入统计》显示，目前个人所得税构成了OECD成员主要税收收入，其中2020年占比约为24%，而非洲、拉丁美洲和加勒比地区以及亚太地区的经济体，税收收入则主要来源于针对货物和服务征收的税（增值税、商品和服务税等）。

基于此，《2023年工资税》报告认为，整个经合组织在2021年和2022年，收入为平均工资67%的单亲家庭，其税收楔子增加了1.6个百分点，这是自2000年以来，平均税收楔子增幅最大的年度。

税收楔子是指，政府税收在供求关系曲线之间打入一个“楔子”，使得供应和需求曲线的交点偏移导致无谓的社会总收益减少。其中劳务税收楔子，被定义为雇员和雇主缴纳的劳务税总额减去家庭福利后，占雇主劳务成本的百分比。

对劳动力市场来说，税收的存在不仅会减少工人实际得到的工资收入，也增加了企业雇佣工人的成本。这种情况下，企业雇佣工人的成本与工人实际得到的工资之间就会有一个差额，这个差额被称为“税收楔子”。

由于税收楔子的存在，税收政策会对劳动力的供给和需求产生影响。税率提高会使税收楔子增大，从而减少劳动力的投入，并会减少总供给。反之，减税可以缩小税收楔子，市场就会增加劳动力供给和需求。

上述国际税研究人士介绍， OECD报告指出，2022年，有两个孩子的单职工家庭的平均税收楔子增加了1.1个百分点，达到25.6%，根据税收楔子的特点，这类家庭的税率在2022年也会相应提高，加之通胀率影响，扣除税费后，其家庭平均收入也会出现下降，这也印证了报告的主要观点。

相比经合组织的多数国家，个人所得税虽是中国主要税种之一，但在过去十多年时间里，个人所得税占GDP的比例从发展趋势看，基本未出现明显变化。比如2010年这一比例为1.2%，中间年份虽有少许波动，但在2020年，这一数值再次接近1.1%。

对此，有财税人士认为，中国个人所得税占GDP比重相对稳定，主要得益于中国进行的一系列税制改革。

记者了解到，2019年之前，我国个税制度的改革主要集中在对基本减除费用标准的调整方面，2019年后，个人所得税制度迎来实质性改革，从分类税制向分类和综合税制相结合的模式转变，目前个人所得税把工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入了综合所得，同时还增加了专项附加扣除项目等内容。

伴随税制改革的持续推进，市场预计，未来税改将聚焦在优化个人所得税综合所得征收范围以及完善专项附加扣除项目和标准等方面。“未来中国的个税制度设计将更加精准，具体改革方向会继续扩大中等收入群体比重，对于高收入群体来说，未来政策或将继续加强监管。”安永税务相关人士预测。

（文章来源：中国经营网）

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